日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效(xiào先中间后两边的字有哪些 先外后内的字有哪些)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng先中间后两边的字有哪些 先外后内的字有哪些)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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