日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事东莞属于几线城市务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi东莞属于几线城市)员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计(jì东莞属于几线城市)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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